Bereken de huidige waarde van opgebouwde pensioenrechten in eigen beheer voor een DGA in Nederland. Pensioen in eigen beheer is per 1 juli 2017 afgeschaft. Deze rekentool laat zien wat de commerciele en fiscale waarde van de bestaande rechten is en geeft een indicatie van de geraamde jaarlijkse uitkering.
Commerciele pensioenwaarde
-
Commerciele waarde
-
Fiscale waarde
-
Verschil commercieel vs fiscaal
-
Geraamde jaarlijkse uitkering
-
Jouw overzicht
Wordt direct bijgewerkt| Post | Bedrag |
|---|
Wat is pensioen in eigen beheer?
Pensioen in eigen beheer (PEB) was een constructie waarbij een directeur-grootaandeelhouder (DGA) pensioenrechten opbouwde binnen de eigen BV, zonder tussenkomst van een verzekeraar of pensioenfonds. De BV reserveerde jaarlijks een bedrag op de balans als pensioenverplichting. Het voordeel was fiscale aftrekbaarheid van de dotaties en uitstel van belastingheffing tot het moment van uitkering. Per 1 juli 2017 is deze mogelijkheid afgeschaft vanwege fiscale onevenwichtigheden en complexiteit.
Commerciele waarde versus fiscale waarde
Bij pensioen in eigen beheer bestaan twee waarderingsmethoden. De commerciele waarde is de actuariele marktwaarde van de pensioenrechten, berekend met realistische overlevingskansen en een lage rekenrente die de huidige marktrente weerspiegelt. De fiscale waarde wordt berekend met een vaste rekenrente van 4 procent op grond van artikel 8 van de Wet op de loonbelasting 1964. Doordat de marktrente de afgelopen jaren structureel lager lag dan 4 procent, is de commerciele waarde bijna altijd hoger dan de fiscale waarde. Dit verschil zorgt ervoor dat dividenduitkering op basis van de fiscale waarde fiscaal risicovol is.
Opties na afschaffing: afkoop en oudedagsverplichting
DGA's met opgebouwde rechten konden tot en met 31 december 2019 kiezen voor afkoop of omzetting naar een oudedagsverplichting (ODV). Bij afkoop gold een korting op de fiscale waarde en werd loonbelasting geheven over het resterende bedrag. Bij omzetting naar ODV bleef de fiscale waarde in de BV staan als verplichting, wordt jaarlijks opgerent met de U-rente en moet vanaf uiterlijk vijf jaar na de AOW-leeftijd worden uitgekeerd over twintig jaar. DGA's die niets deden, zetten de rechten premievrij voort: geen nieuwe opbouw, maar de bestaande rechten blijven bestaan.
Dividenduitkering en de pensioenbalans
Zolang er een pensioenverplichting op de balans staat, mag de BV alleen dividend uitkeren als het eigen vermogen na uitkering nog voldoende is om de pensioenrechten volledig te dekken. Toetssteen is de commerciele waarde, niet de fiscale waarde. Omdat de commerciele waarde doorgaans hoger is dan de fiscale waarde, is de uitkeringsruimte kleiner dan veel DGA's verwachten. Een onterechte dividenduitkering kan leiden tot afkoop van het pensioen, met onmiddellijke belastingheffing plus een revisierente van 20 procent als gevolg.