Bereken de WKR vrije ruimte 2025 op basis van uw totale fiscale loonsom. Binnen de vrije ruimte zijn vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers onbelast.
Vrije ruimte
—
Your breakdown
Updates live as you typeVoorbeeld: loonsom van 300.000 EUR
Stel, een werkgever heeft een totale fiscale loonsom van € 300.000. Omdat dit onder de grens van 400.000 EUR blijft, geldt uitsluitend het tarief van 2 procent.
Over de volledige loonsom van € 300.000 geldt het tarief van 2 procent, waardoor de vrije ruimte € 6.000 bedraagt. Binnen dit bedrag zijn vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers onbelast.
Voorbeeld: DGA-salaris van 56.000 EUR
Bij een DGA met een gebruikelijk loon van € 56.000 bedraagt de vrije ruimte € 1.120. Dit geldt als de vennootschap uitsluitend de DGA in dienst heeft.
| Fiscale loonsom (DGA) | € 56.000 |
| Tarief (eerste 400.000 EUR) | 2% |
| Vrije ruimte | € 1.120 |
Hoe werkt de WKR vrije ruimte?
De werkkostenregeling (WKR) bepaalt hoeveel een werkgever onbelast aan werknemers mag vergoeden of verstrekken. Het beschikbare bedrag heet de vrije ruimte. In 2025 gelden de volgende percentages:
| Deel van de loonsom | Percentage |
|---|---|
| Eerste 400.000 EUR | 2% |
| Boven 400.000 EUR | 1,18% |
De vrije ruimte wordt berekend over de totale fiscale loonsom van alle werknemers samen. De grens van 400.000 EUR geldt per werkgever, niet per werknemer.
Wat valt binnen de vrije ruimte?
Vergoedingen en verstrekkingen die als eindheffingsloon zijn aangewezen, vallen binnen de vrije ruimte. Voorbeelden zijn kerstpakketten, bedrijfsfeesten, sportabonnementen, personeelskorting, representatiekosten en kleine geschenken. Sommige zaken zijn altijd onbelast op basis van gerichte vrijstellingen, zoals de reiskostenvergoeding tot 0,23 EUR per kilometer. Die tellen niet mee voor de vrije ruimte.
Eindheffing bij overschrijding
Geeft u meer uit dan de vrije ruimte toelaat, dan betaalt u als werkgever een eindheffing van 80% over het bedrag waarmee u de vrije ruimte overschrijdt. De eindheffing wordt opgeteld bij de loonheffing in de aangifte loonheffingen. Deze calculator geeft een indicatie op basis van de opgegeven loonsom en houdt geen rekening met gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen.